15 de dezembro de 2014 Mais informações foram fornecidas pelo IRS sob a forma de Regulamento do Tesouro finalizado para os indivíduos que são obrigados a reportar os interesses nos chamados ativos financeiros estrangeiros especificados (8220SFFA) no Formulário 8938. Os regulamentos finais foram emitidos na quinta-feira 11 de dezembro (TD 9706). Os regulamentos finalizam os regulamentos temporários emitidos em 2011 (T. D. 9567), fazendo algumas mudanças, que são o assunto desta publicação no blog. Como muitos leitores informados deste blog já sabem, um novo requisito de declaração de retorno de informações começou para o ano fiscal de 2011 para pessoas com algum interesse nos chamados ativos financeiros estrangeiros especificados. O retorno da informação no formulário 8938 deve ser arquivado com a declaração de imposto (por exemplo, formulário 1040). Se um contribuinte não tiver a obrigação de apresentar uma declaração de imposto federal por um ano fiscal, o indivíduo não é obrigado a apresentar o Formulário 8938 para esse ano fiscal. Quem deve arquivar o formulário 8938 Supondo que um limite de dólar para o valor agregado das SFFAs durante o ano fiscal seja cumprido, os seguintes indivíduos chamados especificados devem preencher o Formulário 8938: um cidadão dos EUA (soa bastante simples, mas quem pode ser cidadão dos EUA pode surpreender Você) Um estrangeiro residente dos Estados Unidos para qualquer parte do ano fiscal (isto significa que o indivíduo encontra o chamado teste de cartão verde ou teste de presença substancial). Leia sobre estes testes aqui e aqui. Um estrangeiro residente que faz uma eleição ser tratado como um estrangeiro residente para efeitos de apresentação de uma declaração de imposto de renda conjunta. Um estrangeiro não residente que é um residente de boa-fé da Samoa Americana ou Porto Rico. O arquivamento torna-se obrigatório uma vez que determinados limiares do dólar no valor de mercado justo agregado das SFFAs sejam excedidos durante o ano fiscal. Os limiares dependem do status de apresentação e se o indivíduo especificado está residindo no exterior ou nos Estados Unidos. O IRS está autorizado a estabelecer valores de limiar dólar mais altos, sendo os limites atuais abaixo. Para os contribuintes que vivem nos Estados Unidos, os limiares de depósito para o valor agregado das SFFAs são: contribuintes únicos e contribuintes casados que apresentam separadamente: 50.000 no último dia do ano fiscal ou 75.000 a qualquer momento durante o ano de imposto Contribuintes casados que executam em conjunto: 100.000 no último Dia do ano fiscal ou 150,000 a qualquer momento durante o ano fiscal. Para os contribuintes residentes no exterior, os limiares são: contribuintes únicos e contribuintes casados que apresentam separadamente: 200.000 no último dia do ano fiscal ou 300.000 a qualquer momento durante o ano fiscal e contribuintes casados que executam em conjunto: 400.000 no último dia do ano ou 600.000 a qualquer momento durante o ano. O que é um activo financeiro estrangeiro especificado A SFFA inclui uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira (por exemplo, uma conta bancária não norte-americana ou uma conta de negociação de ações) e certos outros ativos financeiros estrangeiros que não são detidos em uma conta em uma instituição financeira, Tais como ações, valores mobiliários ou quaisquer outros interesses em uma entidade não norte-americana (por exemplo, unidades de participação de fundos de investimento estrangeiros em fideicomissos estrangeiros e interesses estrangeiros de parcerias estrangeiras). Inclui notas, obrigações, debêntures ou outras dívidas emitidas por taxa de juros estrangeira e swaps de moeda, bem como outros contratos com uma contraparte estrangeira (como contratos de seguro de vida estrangeiros). Certos ativos estão isentos, como um interesse em segurança social, seguro social ou outro programa similar de um governo estrangeiro. Por outro lado, os indivíduos dos EUA devem informar o Formulário 8938, seu interesse em um plano de benefícios dos empregados não-Estados Unidos 8211, que poderia incluir planos de remuneração e planos de juros estrangeiros, planos de remuneração diferidos, ações, ações e similares. . Permanecem questões quanto aos parâmetros precisos quanto ao que constitui um SFFA. O IRS também emitiu algumas Perguntas e Respostas básicas sobre o Formulário 8938. Instruções para o Formulário 8938 também são muito úteis. S eos esclarecimentos importantes feitos pelos regulamentos finais do Tesouro Os regulamentos finais do Tesouro contêm várias alterações notáveis às regulamentações temporárias emitidas em 2011 e fornecem alguns esclarecimentos. Alguns itens significativos são resumidos abaixo: Ativos de propriedade conjunta Os regulamentos finais esclarecem que, quando os donos de um SFFA não são casados, cada um dos co-proprietários deve incluir o valor total do ativo (em vez de apenas o valor do interesse do indivíduo especificado em O ativo) para determinar se o valor agregado de tais SFAs individuais de 8217s especificados excede os limiares de relatório aplicáveis. Além disso, cada um desses co-proprietários deve reportar o valor total do bem no seu Formulário 8938. As Instruções para o Formulário 8938 prevêem que, quando ambos os cônjuges são indivíduos especificados e cada um deles apresenta uma declaração de imposto separada, os indivíduos devem incluir apenas um - a metade do valor do bem de propriedade conjunta com o cônjuge, a fim de determinar o valor total de todos os SFFAs para determinar o limite de relatório. Os regulamentos finais esclarecem que, quando os co-proprietários são casados, mas arquivam declarações fiscais separadas, cada co-proprietário de um SFFA deve reportar o valor total do ativo (em vez de apenas o valor do interesse do indivíduo especificado no activo) no formulário 8938 do indivíduo8217s, Mesmo que ambos os cônjuges sejam indivíduos especificados e mesmo que apenas metade do valor do bem seja considerado na determinação dos limiares de relatório aplicáveis. Eu estava esperando que os regulamentos finais pudessem abordar a questão dos proprietários nomeados de SFFAs. Mas esta questão não foi coberta. Excepção para contribuintes de dupla residente Uma exceção da apresentação do formulário 8938 é fornecida nos regulamentos finais para certos contribuintes de dois residentes. Para se qualificar para a exceção, tais indivíduos devem reivindicar ser tributados como residentes de um país parceiro do tratado mediante o depósito do formulário 1040NR, Declaração de imposto sobre o rendimento estrangeiro não residente dos EUA. E anexando um Formulário 8833, Divulgação de Posição de Retorno Baseada em Tratado sob a Seção 6114 ou 7701 (b). Os regulamentos finais também esclarecem que os contribuintes que possuem as chamadas 8220 entidades desconsideradas8221 devem incluir o valor de quaisquer ativos detidos pelas entidades tanto para determinar se atingem o limiar de depósito da SFFA quanto se atingem o limite, para determinar o valor que devem Relatório no Formulário 8938. Normalmente, uma entidade 8220 descrita8221 é uma US LLC de um único proprietário ou uma entidade estrangeira de propriedade de uma pessoa que faz o que é chamado de 8220precha a eleição de box8221 para tratar essa entidade estrangeira como 8220 não foi considerada8221. Nesses casos, o proprietário do contribuinte deve tratar os bens de propriedade da entidade como de sua propriedade direta para fins das regras da SFFA. Os regulamentos finais também esclareceram que os contribuintes foram incluídos em um Formulário 5471, Declaração de Informações das Pessoas dos EUA em relação a certas empresas estrangeiras. Ou Formulário 8865, Retorno de Pessoas dos EUA em relação a certas parcerias estrangeiras. Quem notifica o IRS da apresentação conjunta não será obrigado a apresentar o Formulário 8938. No entanto, as regras finais não isentam os arquivadores do Formulário FinCEN 114, Relatório de Bancos Estrangeiros e Contas Financeiras (FBAR), desde o Formulário 8938 de depósito porque os formulários atendem Diferentes propósitos. Os regulamentos finais rejeitaram as sugestões dos comentadores de que o Formulário 8854, Declaração Inicial e Anual de Expatriação8221 seja adicionado à lista de formulários no Regulamento 1.6038D-7 do Tesouro (a) destinado a aliviar relatórios duplicativos. O Departamento do Tesouro e o IRS consideraram a natureza das informações coletadas no Formulário 8854 e concluíram que exigir o Formulário 8938 não duplicaria as informações atualmente relatadas no Formulário 8854. Além disso, o Tesouro e o IRS declararam que a apresentação do Formulário 8938 deveria aumentar significativamente o IRC Programas de conformidade com relação aos arquivadores do formulário 8854. Conversões de moeda estrangeira Os regulamentos finais esclarecem que o Departamento de Departamento de Tesouraria dos EUA da taxa de câmbio da moeda estrangeira do Serviço Fiscal deve ser usado para converter o valor de um SFFA em dólares norte-americanos para determinar o valor agregado de SFFAs em que uma pessoa especificada Tem interesse e para determinar o valor do SFFA. As taxas de 2014 podem ser encontradas aqui. Se não houver taxa de conversão disponível na Secretaria do Serviço Fiscal para uma determinada moeda, poderá ser utilizada outra taxa de câmbio em moeda estrangeira, desde que a fonte da taxa de câmbio seja divulgada no Formulário 8938. O regulamento final altera os regulamentos temporários Alterando as regras de conversão de moeda estrangeira para permitir que um contribuinte confie em uma conversão em moeda estrangeira mostrada em um extrato de conta financeira periódica. Especificamente, o contribuinte pode confiar em declarações de conta periódicas fornecidas pelo menos anualmente por uma instituição financeira ou em nome de uma instituição financeira, mantendo uma conta, incluindo a conversão em moeda estrangeira refletida nessas demonstrações, para determinar o valor máximo das contas financeiras, a menos que a pessoa especificada tenha Conhecimento real ou motivo para saber com base em informações prontamente acessíveis, que as declarações não refletem uma estimativa razoável do valor máximo da conta durante o ano tributável. As SFFA incluem contas de aposentadoria e pensões e certas contas de poupança não aposentadorias Os regulamentos esclarecem isso para exercícios fiscais que começam após 12 de dezembro de 2014, contas de aposentadoria e aposentadoria, contas de poupança não aposentadoras e contas que satisfazem condições similares às descritas no Tesouro da FATCA Os regulamentos (Reg. 1.1471-5 (b) (2) (i)) que estão excluídos da definição de uma conta pública 82208221 de acordo com um Modelo 1 ou um Modelo 2 IGA estão incluídos na definição de uma conta financeira 82201 para fins de Determinando SFFAs reportáveis no Formulário 8938. Esta publicação foi atualizada em 16 de janeiro de 2015, para refletir a taxa de câmbio do Departamento Fiscal do Tesouro dos EUA da taxa de câmbio da moeda estrangeira em 2014. Siga-me no Twitter: VLJekerReportando ativos financeiros estrangeiros no formulário 8938 atualizado em 08 de novembro de 2016 Começando com os anos fiscais que começam após 18 de março de 2010, os contribuintes dos Estados Unidos devem informar ao Internal Revenue Service sobre ativos financeiros mantidos o Estados Unidos. Este requisito de relatório faz parte da Lei de Conformidade do Imposto de Conta Externa (FATCA), que fazia parte da Lei de Emprego de Incentivos à Restauração (HIRE). A FATCA consiste em duas partes: um novo regime de retenção destinado a incentivar as instituições financeiras globais a enviar relatórios ao IRS sobre as finanças internacionais dos cidadãos dos EUA e um novo mecanismo de relatório pelo qual os contribuintes dos EUA se auto-reportam aos ativos financeiros do IRS de fora do Estados Unidos. Este artigo discute os requisitos de auto-relato de contribuintes dos EUA sob FATCA. O que conta como um ativo financeiro estrangeiro Os ativos financeiros estrangeiros ou os ativos financeiros estrangeiros 34, como o IRS os chama, consistem em: contas financeiras mantidas em instituições financeiras fora dos Estados Unidos, como contas bancárias, contas de investimento e fundos mútuos. Ações, títulos ou Outros valores mobiliários emitidos por uma pessoa que não é norte-americana e não detidos através de uma conta de investimento. Qualquer interesse em uma entidade estrangeira, como uma empresa estrangeira, uma parceria estrangeira ou uma confiança estrangeira. Qualquer instrumento financeiro ou contrato que tenha um emissor ou contraparte que não seja um Pessoa dos EUA. Os investimentos estrangeiros realizados através de contas de investimento baseadas nos Estados Unidos não são relatados no Formulário 8938. Quem é necessário para arquivar o Formulário 8938 Tecnicamente, todos os contribuintes dos EUA são impactados pela FATCA. Mas, por enquanto, o IRS exige que apenas contribuintes individuais reportem seus ativos financeiros estrangeiros. As instruções do IRS39 para o formulário 8938 referem-se a 34 indivíduos especificados34 e delineiam quando o relatório é necessário. Os seguintes 34 indivíduos especificados34 podem ser obrigados a apresentar o Formulário 8938: cidadãos dos EUA, estrangeiros residentes, estrangeiros não residentes que optam por ser tratados como se fossem estrangeiros residentes e estrangeiros não residentes que residam em Samoa Americana ou Porto Rico. (Para obter mais detalhes, consulte Necessita de preencher o formulário 8938, 34Estado de ativos financeiros estrangeiros especificados34 no site da IRS. gov). Limites de relatório para o Formulário 8938 Os contribuintes precisarão rastrear duas medidas do valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros : O valor máximo do ativo em qualquer momento durante o ano e o valor do ativo no final do ano fiscal. Os contribuintes tomarão então a soma de todos os valores máximos e a soma de todos os valores do final do ano. Esses totais são usados para determinar se o valor dos ativos excede os limites de relatório. Se assim for, os contribuintes precisarão reportar todos os seus ativos financeiros estrangeiros ao IRS. Se os limiares não forem cumpridos, os contribuintes não são obrigados a apresentar o Formulário 8938. O IRS estabeleceu diferentes limiares para diferentes tipos de contribuintes, da seguinte forma: O indivíduo não casado que reside nos Estados Unidos é obrigado a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado Dos seus ativos financeiros estrangeiros é superior a 50.000 no último dia do ano ou superior a 75.000 em qualquer momento durante o ano. Os indivíduos casados que executam em conjunto e residem nos Estados Unidos devem apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 100.000 no último dia do ano ou superior a 150.000 em qualquer momento do ano. Os indivíduos casados que executam separadamente e residem nos Estados Unidos devem apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 50.000 no último dia do ano ou superior a 75.000 em qualquer momento durante o ano. O indivíduo não casado que reside fora dos Estados Unidos e que satisfaça os testes de presença física ou de presença de boa fé é obrigado a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 200.000 no último dia do ano ou superior a 300.000 em qualquer momento durante o ano. Os indivíduos casados que executem residência conjunta fora dos Estados Unidos e que satisfaçam os testes de presença física ou física de boa fé são obrigados a arquivar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for maior que 400.000 no último dia do ano ou superior a 600.000 em qualquer Tempo durante o ano. Os indivíduos casados que apresentam separadamente e residem fora dos Estados Unidos e que satisfazem os testes de presença física ou de presença de boa fé são obrigados a arquivar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 200.000 no último dia do ano ou superior a 300.000 em A qualquer momento durante o ano. Como valorar os ativos estrangeiros Os ativos financeiros estrangeiros são mensurados usando seu valor de mercado justo na moeda em que o bem é denominado. Os contribuintes terão de conhecer tanto o valor de mercado justo mais alto desse ativo em qualquer momento do ano como o valor justo de mercado no último dia do ano. Esses valores de mercado são então convertidos em dólares norte-americanos usando a taxa de câmbio do último dia do ano. Os contribuintes devem usar taxas de câmbio postadas pelo Serviço de Gerenciamento Financeiro do Departamento de Tesouraria. Se essa página da Web não listar a moeda necessária, os contribuintes podem usar outros bancos de dados de câmbio disponíveis publicamente. Os contribuintes precisarão especificar a moeda estrangeira, a taxa de câmbio utilizada e a fonte das informações sobre a taxa de câmbio, se não forem as publicadas no Financial Management Service. Quando o Formulário 8938 do formulário 8938 é arquivado com a declaração de imposto Form 1040. O arquivamento de uma extensão também amplia o tempo para o arquivo Formulário 8938. A Estrutura do Formulário 8938 do formulário 8938 especifica todas as informações que precisam ser relatadas ao IRS. O formulário 8938 consiste em quatro partes: a Parte I é para contas financeiras, como depósito ou conta de custódia junto a uma instituição financeira. A Parte II é para outros tipos de ativos financeiros, como ações, títulos e outros instrumentos financeiros. O formulário 8938 tem espaço para apenas um ativo na Parte I e um recurso na Parte II. Os contribuintes podem usar tantos Formulários 8938 quanto necessário para relatar seus ativos financeiros estrangeiros. A Parte III é um resumo que mostra onde a renda dos ativos financeiros estrangeiros é relatada em outro lugar na declaração de imposto. A Parte IV é um resumo para certos tipos de ativos financeiros, exceto em informar no Formulário 8938 porque essa informação é relatada em outro lugar na declaração de imposto. Como o Formulário 8938 se relaciona com o Formulário do Relatório de Conta do Banco Estrangeiro 8938, lembra-se muito das versões mais antigas do Relatório da Conta do Banco Estrangeiro (FBAR). Mas o Formulário 8938 requer maiores detalhes e serve um propósito diferente do FBAR. O propósito do Formulário 8938 é facilitar o cumprimento de uma lei de receita interna (FATCA) e faz parte da declaração de imposto, e é considerada uma informação de retorno de imposto confidencial. O objetivo do FBAR é o cumprimento da Lei de sigilo bancário, não faz parte da declaração de imposto e não é considerada informação de retorno de imposto confidencial. Os FBARs podem ser e são compartilhados entre agências governamentais e são usados principalmente pela Rede de Execução de Crimes Financeiros do Departamento do Tesouro para rastrear e combater o branqueamento de capitais internacional. O Formulário 8938 foi concebido para ser utilizado pelo Internal Revenue Service para combater a evasão fiscal internacional. Além disso, o formulário 8938 solicita informações sobre ativos estrangeiros, que incluem contas externas que possuem ativos, enquanto o FBAR solicita informações apenas sobre contas externas. Os contribuintes que têm o requisito de arquivar o Formulário 8938 provavelmente também têm a obrigação de reportar substancialmente a mesma informação no FBAR, que é arquivado separadamente com o Departamento do Tesouro. Um FBAR é exigido se qualquer pessoa dos Estados Unidos (incluindo corporações e outras entidades) tenha pelo menos 10.000 detidas em contas estrangeiras em qualquer momento durante o ano. No entanto, os tipos de contas financeiras relatados no FBAR diferem ligeiramente dos tipos de contas reportadas no Formulário 8938. Penalidades relativas ao Formulário 8938 O IRS pode impor uma pena de 10.000 por não apresentar o Formulário 8938 na data de vencimento da declaração de imposto (Incluindo extensões) ou para a apresentação de um formulário 8938 incompleto ou imprevisto. Se o Formulário 8938 não tiver sido arquivado no prazo de 90 dias após a notificação formal do IRS, o IRS poderá avaliar penas adicionais de 10.000 por cada período de 30 dias ( Ou parte de um período de 30 dias) que o Formulário 8938 continua a não ser arquivado, até uma penalidade máxima de 50.000. Se nenhum Formulário 8938 for arquivado e o IRS determinar que um contribuinte possui um ou mais ativos financeiros estrangeiros necessários para serem reportados, o IRS pode presumir que o ativo financeiro estrangeiro tem valor suficiente para cumprir os limites de relatório. As penas podem ser renunciadas se o contribuinte puder demonstrar motivos razoáveis para não reportar um ativo no Formulário 8938.
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